Отложенный налог на прибыль это

Это одна из наиболее сложных для понимания областей МСФО, но единственная сложность в её восприятии состоит в неправильной интерпретации цели, которую Совет по МСФО пытается достичь механизмом отложенных налогов. Главное, на что нужно обратить внимание для понимания концепции отложенных налогов в МСФО: отложенный налог — это обязательства или активы. Значит, единственной задачей отложенных налогов в МСФО является предупреждение инвестора о том, что будет отток выгоды или приток выгоды. У отложенных налогов в МСФО нет никакой другой цели. Например, они не ставят задачу объяснить различие между финансовой или налоговой прибылью.

Далее мы рассмотрим эти показатели. Временные разницы как база отложенного налога на прибыль В случае если доходы расходы признаются как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, и разница возникает только во времени их признания, такая разница и называется временной разницей. Возникающие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Отложенный налог на прибыль — это сумма налога, рассчитываемого умножением временной разницы на ставку налога. В учете различают вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Первые влияют на отложенный налог в сторону увеличения, вторые — в сторону уменьшения. Вычитаемые разницы образуются тогда, когда расходы признаются для целей налогового учета позже, а доходы — раньше, чем для целей бухгалтерского учета Примеры вычитаемых разниц: сумма амортизации ОС в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом; налоговый убыток, который будет перенесен на будущее; доходы расходы , возникшие от разницы курсов по расчетам в условных единицах. Примеры налогооблагаемых разниц: сумма амортизационной премии с ОС учтена для целей налогового учета и отсутствует в бухгалтерском; таможенные пошлины отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета и списываются пропорционально реализованному товару в бухгалтерском учете; брокерские услуги отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета и списываются пропорционально реализованному товару в бухгалтерском учете.

Отложенный налог на прибыль

Эти активы и обязательства могут напрямую влиять на денежные потоки всей компании в последующие годы, поэтому важно понимать их сущность и оценивать вероятность реализации. Основы отложенного налога Прибыль до налогообложения в отчете о прибылях и убытках — это, по сути, сумма, согласно которой нужно определить свои подлежащие уплате налоговые расходы.

Однако в результате временных разниц возникает несовпадение между подлежащими уплате налогами за период и суммой в поданной налоговой декларацией, то есть отклонениями в оценке активов и обязательств или признании выручки. Обязательство по отложенному налогу имеет преимущественную силу, когда подлежащий уплате налог, как указано в финансовой отчетности, превышает поданную сумму по налоговой декларации.

Напротив, поданная сумма в налоговой декларации, которая превышает подлежащий налогообложению доход, приводит к отложенному налоговому активу. Отложенный налог и налогооблагаемые временные разницы Важной концепцией, которую необходимо понимать в отношении отложенных сумм налога, является концепция налогооблагаемых временных разниц.

Это происходит, когда у бизнеса есть актив со значением обязательства, которое не совпадает с текущей налогооблагаемой стоимостью этого актива. Это может произойти, когда учетный подход и налоговое законодательство отличаются в том, как высчитывается амортизация актива. Эти временные разницы могут повлиять на финансовый счет, поскольку они означают, что доходы и расходы появляются в течение одного отчетного периода, но налог подлежит уплате в другой отчетный период.

Налогооблагаемая разница может быть как налогооблагаемой, так и вычитаемой. Что создает отложенные активы и обязательства?

Доходы и расходы, которые указываются в отчете о финансовых результатах, не всегда переводятся в доход и вычеты для целей налогообложения. Налоговый учет и финансовый учет имеют несколько разные правила, поэтому налогооблагаемый доход бизнеса не всегда совпадает с чистым доходом в финансовой отчетности.

Некоторые из этих случаев приводят к постоянным налоговым разницам. Например, процентный доход по муниципальным облигациям исключается из налогооблагаемого дохода. Другие различия являются временными. Эти различия связаны со временем. Классическим примером временной разницы является финансовая и налоговая амортизация. Обе системы допускают амортизацию, но налоговые законы позволяют ускорить амортизацию быстрее, чем при финансовой отчетности.

Это означает, что в первые годы можно претендовать на амортизационные расходы в размере 5000 руб. И наоборот, в последующие годы можно получить амортизацию в размере 3000 руб. Отложенные налоговые обязательства: сущность и понимание Отложенные налоговые обязательства представляют собой суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах. Когда расходы по подоходному налогу превышают сумму подоходного налога, подлежащего уплате в результате непризнания каких-либо безналичных доходов в налоговых декларациях, часть подлежащего уплате дохода откладывается на будущее.

Меньший подоходный налог, подлежащий уплате в налоговых декларациях, создает отложенное налоговое обязательство, которое компании должны выполнить в будущем. Отложенные обязательства могут быть представлены как текущие обязательства, если временная разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом будет сверена в следующем году. Отложенное налоговое обязательство возникает, когда предприятие имеет определенную сумму дохода за отчетный период, и эта сумма отличается от налогооблагаемой величины в налоговой декларации.

Когда сумма меньше, чем предполагаемый налог, запись включается в баланс в форме обязательства. Пример отложенного налогового обязательства. Компания XYZ владеет техникой, которая классифицируется как актив.

Она предпочитают использовать определенный метод амортизации по ускоренному варианту, который позволяет осуществить более высокие вычеты в на ранних стадиях в праве собственности на актив и более низкие вычеты в дальнейшем.

Такой способ отличается от более замедленного варианта линейной амортизации, используемой налоговыми органами, что означает, что амортизация распределяется равномерно в течение срока полезного использования актива. Метод амортизации влияет на сумму начислений за каждый отчетный период. Поскольку метод амортизации, выбранный Компанией XYZ, вначале приведет к большему вычету, чем метод, используемый налоговыми органами, их доход будет выше, чем то, что будет считаться налогооблагаемым доходом.

Отложенные налоговые активы Когда компания переплачивает за определенный налоговый период, то эти суммы могут быть отмечены в балансе как отложенный налоговый актив. Если налоги переплачены или оплачены заранее, то сумма переплаты может считаться активом и показывает, что бизнес должен получить налоговые льготы при следующей подаче заявки. Предоплата за создание отложенных налоговых активов может помочь бизнесу, желающему уменьшить свои налоговые обязательства в будущем периоде.

Отложенный налоговый актив может также возникать из-за убытков, которые переносятся на новый отчетный период с предыдущего отчетного срока и могут быть востребованы в новом периоде в качестве актива.

Когда расходы по налогу меньше суммы, подлежащей уплате в бюджет в результате вычета любых безналичных расходов в бухгалтерских книгах, то расходы по налогу переносятся на будущий период компании. Отложенные налоговые активы могут быть представлены как оборотные средства, если временная разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом будет сверена в следующем году.

Причины возникновения Причин возникновения отложенных налоговых активов может быть много. Основные из них отражены в таблице ниже.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: МСФО/IAS 12 Отложенные налоги: введение

Отло́женный нало́г на при́быль — обязательства по уплате налога на прибыль, или и в году Институт присяжных бухгалтеров США (AICPA) официально принял их точку зрения: «Налог на прибыль — это расход, который. Отложенный налог на прибыль – это сумма налога, рассчитываемого умножением временной разницы на ставку налога. Этот налог.

По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода дохода отчетного периода. По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода. Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в кредит счета 99 "Прибыли и убытки". По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода дохода отчетного периода. По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода дохода отчетного периода. Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Отложенный налог на прибыль отражается в бухгалтерской отчетности также в зависимости от того, это Отложенное налоговое обязательство или Отложенный налоговый актив. Отложенные налоговые обязательства показываются в строке "Отложенные налоговые обязательства" 1420 пассива Бухгалтерского баланса, а также в строке "Изменение отложенных налоговых обязательств" 2430 Отчета о финансовых результатах. Отложенные налоговые активы показываются в строке "Отложенные налоговые активы" 1180 актива Бухгалтерского баланса, а также в строке "Изменение отложенных налоговых активов" 2450 Отчета о финансовых результатах.

Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании.

Эти активы и обязательства могут напрямую влиять на денежные потоки всей компании в последующие годы, поэтому важно понимать их сущность и оценивать вероятность реализации. Основы отложенного налога Прибыль до налогообложения в отчете о прибылях и убытках — это, по сути, сумма, согласно которой нужно определить свои подлежащие уплате налоговые расходы. Однако в результате временных разниц возникает несовпадение между подлежащими уплате налогами за период и суммой в поданной налоговой декларацией, то есть отклонениями в оценке активов и обязательств или признании выручки.

Отложенные налоговые активы и обязательства в балансе

Введение[ править править код ] Уплачиваемый предприятием налог на прибыль, как правило, отличается от условного налога произведения бухгалтерской прибыли до налогообложения на ставку налога , поэтому бухгалтерская прибыль не может служить надёжным индикатором налоговых выплат. Прибыльное предприятие может законно показывать в налоговой отчётности нулевую или отрицательную налоговую базу, и, наоборот, убыточное предприятие может быть обременено большими выплатами налога. Например, в МСФО обязательства работодателя по выплатам негосударственных пенсий могут приводить к начислению долгосрочного пенсионного обязательства [7]. На практике соблюсти баланс интересов государства, налогоплательщиков и финансовых рынков не удалось. Влиятельная школа во главе с Уильямом Пейтоном утверждала, что налог на прибыль является не расходом, а формой распределения прибыли компании, аналогом дивидендов , распределяемых среди акционеров [11]. Предприятиям следовало признавать в отчёте о прибылях и убытках только условный налог, рассчитанный как произведение налоговой ставки на бухгалтерскую прибыль до налогообложения [12]. Он также противоречил сущности новой Концепции финансовой отчётности, утверждённой в 1980 году [12]. Стандарт отменил накопительный учёт временных разниц, предписал использование балансового метода [12] и запретил признание ОНА в связи с переносом налоговых убытков на будущие периоды [18]. Корпорации, оценив последствия нововведения, протестовали и настаивали на поправках и отсрочках. Внешнее давление заставило регулятора трижды переносить ввод новых правил в строй.

Отложенный налог

Данный стандарт учитывает налоговые последствия: - будущего возмещения погашения балансовой стоимости актив обязательств , которые признаются в балансе компании; - хозяйственных операций и иных событий, признаваемых в финансовой отчетности компании. Бухгалтерская прибыль — это прибыль компании за период до вычета расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль - прибыль компании за период, определенная в соответствии с правилами налогообложения, на основе которых рассчитываются налоги на прибыль. Налог на прибыль включает текущий налог на прибыль, рассчитанный по определенной законодательством ставке, и отложенные налоги. Отложенные налоговые активы — суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению по вычитаемым временным разницам и перенесенным неиспользованным налоговым убыткам и кредитам. Отложенные налоговые обязательства — суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах по временным разницам разницам между балансовой стоимостью и налоговой базой. Признавая актив или обязательство, компания предполагает возместить их стоимость в текущем или последующих отчетных периодах. В случае если такое возмещение приведет в будущем к увеличению или уменьшению платежей по налогу на прибыль, компания должна признать обязательство или актив по отложенным налогам. Налоговой базой актива признается сумма, которая при возмещении балансовой стоимости актива будет признана как расход для целей налогообложения, то есть будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.

.

.

Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?

.

Расходы по налогу на прибыль (Tax expense)

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар IAS 12 Налоги на прибыль от 30 11 2016 836318
Похожие публикации