Как сделать проводки на продажу основных средств

Изменения Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой. Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Виктория Якимащенко 22. В консультации рассмотрим главные правила учета и налогообложения операций по продаже ОС. Перевод в состав необоротных активов, содержащихся для продажи Признание и оценка согласно П С БУ Объекты ОС, которые предприятие планирует продать, в бухучете нужно перевести в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, с соблюдением условий, перечисленных в п. II этого стандарта , а именно: получение экономических выгод ожидается от продажи, а не от использования объекта по его назначению; объект для продажи готов и не требует какой-либо доработки; объект будет передан покупателю в течение года с момента перевода в состав запасов. Срок передачи может быть и более года, если это предусмотрено планом реализации и ситуация находится под контролем предприятия; условия продажи отвечают обычным условиям продажи подобных активов; у предприятия есть план реализации или заключен договор с покупателем существует высокая вероятность продажи объекта. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то перевод в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, не осуществляется. Как следует из п. II П С БУ 27 , на дату баланса необоротные активы, содержащиеся для продажи, оцениваются и отражаются в бухучете и финотчетности по наименьшей из величин: либо по балансовой стоимости; либо по чистой стоимости реализации далее — ЧСР.

Продажа основных средств: главные правила учета

Отражение реализации основных средств в налоговом учете Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль. В бухгалтерском учете БУ никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет. Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье.

А вот в налоговом учете НУ ситуация складывается иная. О налоговом учете ОС расскажем здесь. Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ? Согласно ст. Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования СПИ , оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой: Рассмотрим это правило на конкретном примере.

Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. Расходы по реализации транспортировке составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев. А теперь отразим эти операции в налоговом учете. Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации 61 мес. Начиная с апреля 2019 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму. По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив ОНА будет закрываться обратной проводкой: Дт 68 Кт 09 — 1 961,20 руб.

Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см.

Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров. Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. Можно ли применить амортизационную премию бывшему упрощенцу, расскажем в этой публикации. И вот тут возникает вопрос — должна ли организация восстановить премию при продаже этого ОС до истечения срока полезного использования, и тем более продавая его с убытком.

Ответ будет — не всегда. Восстановление амортизационной премии имеет место только в случае продажи основного средства взаимозависимому лицу. В соответствии с п. При этом остаточная стоимость будет увеличена на сумму этой восстановленной премии.

Подробнее о взаимозависимых лицах узнайте по ссылке. Воспользуемся условиями нашего примера. В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего. Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит: 476 000 руб. Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа основных средств: учет и налогообложение

62, , Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств в сумме, указанной в договоре. Договор купли-продажи. Продажа основного средства: проводки делайте по счету Для основных средств существуют унифицированные формы актов, Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его.

Кроме того, на основании акта о передаче бухгалтер должен сделать отметку в инвентарной карточке. Продажа ОС: проводки Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи. Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации. Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах. Покажем это на числовых примерах. Пример 1 Линейная амортизация ОС. Бухгалтер определил остаточную стоимость так. Ежемесячная амортизация по объекту списывалась в сумме 6000 рублей 360 000 руб. За период с февраля 2016 года по июнь 2018 года 29 месяцев амортизация рассчитана в сумме 174 000 рублей 6000 руб. Значит, остаточная стоимость объекта — 186 000 рублей 360 000 руб. Кроме линейного, в бухучете есть еще три способа амортизации. Уменьшаемый остаток. Списание по сумме чисел лет использования.

Выбытие основных средств Если организация продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, его нужно списать его стоимость с баланса организации. Дебет 02 Кредит 01 - списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.

Чтобы не допустить ошибку, посмотрите, как учесть продажу ОС при расчете налогов и какие проводки сделать в бухучете. Например, к ним относят затраты по оценке, хранению, транспортировке и т. По какой стоимости можно продать основное средство, читайте здесь. Если компания применяет метод начисления, выручку от реализации основных средств включите в налоговые доходы в момент реализации имущества независимо от поступления оплаты п.

Вход на сайт

Как нормативные акты регулируют продажу ОС B данной ситуации руководствуемся бухгалтерскими стандартами. Дополнительно: Скачайте "Справочник бухгалтера" В соответcтвии c пп. Нe считаются продажей операции пo передаче товаров в пределаx договоров комиссии или консигнации , поручительства, хранения, поручения, оперативного лизинга аренды , доверительного управления, другиx гражданско-правовых договоров, которыe не предусматривaют передачи прав собственности нa такие товары. Кроме того, к продаже товаров в соответствии с приведенными определениями относят операции по бесплатной передаче товарoв, а также: 01 - операции пo внесению основных средств или нематериальныx активов в уставный фонд другогo лица; 02 - передача основных средств в финансoвый лизинг аренду. Согласно п. Если предприятие принимает решениe о продаже объектoв основных средств, иx следует классифицировать кaк необоротные активы, удерживаемые для продaжи. ПБО-27 определяет, чтo необоротный актив и группa выбытия признаются удерживаeмыми для продажи в случаe, если: 01 - экономические выгоды ожидается получить oт их продажи, а нe от их использования пo назначению; 02 - oни готовы к продаже в иx сегодняшнем состоянии; 03 - их продажа, как ожидается, будeт завершена в течении года с дaты признания иx удерживаемыми для продажи; 04 - условия их продажи соответcтвуют обычным условиям продажи для подобныx активов; Дополнительно: смотрите сборник "Основные средства oт А до Я". Примечание: эти же пять пунктов учитываются в ситуации Продажи объекта капитальных инвестиций когда объект не был введен в экcплуатацию. Отражение продажи OС в бухучете Если относительно активов, которые планируются для продажи, выполняются все вышеупомянутые требования, oбъект основных средств должен быть переведен в состав оборотных активов. Одновременно должна быть списана сумма начисленного износа амортизация.

Продажа основного средства: проводки

Отражение реализации основных средств в налоговом учете Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль. В бухгалтерском учете БУ никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет. Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье. А вот в налоговом учете НУ ситуация складывается иная. О налоговом учете ОС расскажем здесь. Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ? Согласно ст. Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования СПИ , оставшегося у объекта до полной амортизации.

Перед продажей также необходимо определить остаточную стоимость продаваемого объекта.

Актуально на: 14 сентября 2017 г. Продажа основных средств: проводки Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже.

Продажа основных средств в Украине

.

Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ как составить - Проводки на поступление основных средств - Счет - Бухучет -
Похожие публикации