Как правильно сторнировать затраты одного года разных отчетных периодов

Рассмотрим пример. Организация является плательщиком НДС. В январе 2016 года при вводе в программу первичного документа, предъявленного сторонней организацией акта об оказании услуг, бухгалтер-операционист допустил две ошибки. Во-первых, указал неверную стоимость услуги, а во-вторых, при регистрации полученного от поставщика счета-фактуры, ошибся в указании его номера.

Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена партии краски составила 14 000 руб. Было приобретено 700 единиц материалов. Согласно расчетным документам поставщика, общая стоимость материалов составила 354 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика, фактическая себестоимость материалов составила 70 800 руб. При списании отклонения надо сделать запись: Дебет 20 Кредит 16 — 6000 руб. Согласно расчетным документам поставщика, фактическая себестоимость материалов составила 47 200 руб. Их стоимость — 59 000 руб.

Временные разницы

Рассмотрим пример. Организация является плательщиком НДС. В январе 2016 года при вводе в программу первичного документа, предъявленного сторонней организацией акта об оказании услуг, бухгалтер-операционист допустил две ошибки. Во-первых, указал неверную стоимость услуги, а во-вторых, при регистрации полученного от поставщика счета-фактуры, ошибся в указании его номера.

Полученный от поставщика акт об оказании услуг регистрируется в программе с помощью документа Поступление с видом операции Услуги. Расходы на приобретенную услугу в бухгалтерском учете относятся к общехозяйственным расходам счет учета 26.

Документ Поступление с вышеперечисленными ошибками и результат его проведения представлены на Рис. Рисунок 1. Также документ сформировал запись в регистр накопления НДС предъявленный, который является основанием для формирования записей в книгу покупок. Следовательно, в результате допущенной ошибки при указании стоимости услуги в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли занижена сумма расходов, занижена сумма предъявленного НДС и занижена задолженность перед поставщиком.

Документ Счет-фактура полученный формируется в программе на основании документа Поступление и, как следствие, содержит неправильные сумму и сумму НДС. Сформированный с неправильным номером документ Счет-фактура полученный приведен на Рис. Рисунок 2. В программе сумма НДС может приниматься к вычету либо с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

Результат проведения документа Счет-фактура полученный приведен на Рис. Рисунок 3. Документ при проведении в бухгалтерском учете принял к вычету сумму НДС и сформировал запись в регистр НДС Покупки в книгу покупок , соответственно, с заниженной суммой НДС и ошибочным номером счета-фактуры.

Книга покупок за первый квартал показана на Рис. Рисунок 4. Стоимость услуги была оплачена поставщику только в следующем квартале. Документ Платежное поручение был создан на основании ошибочного документа Поступление.

Проводка соответствующего документа Списание с расчетного счета, созданного при получении выписки с расчетного счета, показана на Рис. Рисунок 5. Наконец, в результате проведенной с поставщиком сверки взаиморасчетов, во втором квартале данная ошибка была обнаружена.

Отчетность по НДС за первый квартал на данный момент уже была сдана. Давайте вначале вспомним, как должна исправляться такая ошибка в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с п. Правда из этого правила есть исключения. В соответствии с тем же самым пунктом НК РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Как мы уже говорили, в результате допущенной ошибки, была занижена сумма расходов. Следовательно, в целях налогообложения прибыли, была завышена налогооблагаемая база прибыль и, соответственно, это привело к излишней уплате налога.

Поэтому исправления в целях налогообложения прибыли можно произвести в текущем отчетном периоде, как и в бухгалтерском учете. Для исправления описанной нами ошибки мы воспользуемся документом Корректировка поступления и в качестве вида операции выберем Исправление собственной ошибки. Чуть ниже, при выборе основания, автоматически отражается ссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный и его реквизиты. Нам необходимо исправить входящий номер новое значение равняется 7.

На данной закладке можно выбрать, где будет отражаться корректировка: только в учете НДС или во всех разделах учета мы хотим внести исправления в бухгалтерский учет, в учет по налогу на прибыль и в учет НДС. Также можно выбрать счета для отражения доходов и расходов.

Заполненная закладка Главное документа Корректировка поступления представлена на Рис. Рисунок 6. Если для исправления ошибки, необходимо исправлять какие-то суммовые показатели, то тогда могут понадобиться закладки: Товары, Услуги, Агентские услуга. Так как в нашем примере ошибка допущена при вводе в программу акта об оказании услуг, мы воспользуемся закладкой Услуги и укажем правильную цену — 6 000 рублей.

Закладка Услуги документа Корректировка поступления представлена на Рис. Рисунок 7. При проведении документ в бухгалтерском учете сторнирует ошибочную проводку по вычету НДС Дт 68.

Дополнительно выделит по дебету счета 19. Проводки документа Корректировка поступления представлены на Рис. Рисунок 8. Кроме проводок в бухгалтерском и налоговом учете документ сформирует записи в регистрах накопления по НДС. В регистре НДС предъявленный суммы НДС, предъявленные поставщиками будет зафиксирован приход на правильную сумму НДС, и, так как эта сумма НДС непосредственно документом регистрируется в книге покупок, сразу же будет отражен ее расход.

В регистре НДС Покупки будут сформированы две записи. Первая запись - это сторно не правомерно принятой к вычету суммы НДС с ошибочным номером счета-фактуры.

А вторая запись - это вычет правильной суммы НДС по счету-фактуре с правильными реквизитами. Так как исправления вносятся в прошлый налоговый период по НДС, в сформированных записях будет проставлен признак дополнительного листа и прописан соответствующий корректируемый период.

Сформированные документом Корректировка поступления записи в регистры накопления представлены на Рис. Рисунок 9. Данный документ можно просмотреть в списке документов Счет-фактура полученный. Ошибочный и исправленный документы показаны на Рис. Рисунок 10.

Форма исправленного документа Счет-фактура полученный содержит дату исправления и ссылку на исправляемый документ. Также в форме документа присутствуют значения реквизитов полученного от поставщика счета-фактуры до исправления ошибки и после ее исправления Рис.

Рисунок 11. Давайте, для проверки корректности наших действий, сформируем книгу покупок за первый квартал — налоговый период, в котором была допущена ошибка.

В формируемом нами отчете укажем нужный период. Настройки отчета Книга покупок показаны на Рис. Рисунок 12. Посмотрим дополнительный лист книги покупок. Как и положено, в дополнительном листе указывается номер дополнительного листа, налоговый период и дата составления. В графе 16 табличной части приводится итоговая сумма НДС за налоговый период до составления дополнительного листа. В дополнительном листе присутствуют, как мы и ожидали, две строки: сторно по счету-фактуре с ошибочными номером и суммами и исправленная запись с правильным номером счета-фактуры и правильными суммами.

Дополнительный лист книги покупок за первый квартал представлен на Рис. Рисунок 13. Если Вы являетесь нашим клиентом и у Вас возникли вопросы по данной статье - Вы можете задать свои вопросы автору статьи напрямую. Для этого напишите нам письмо на e-mail forma 1c-usoft. Также приветствуются Ваши пожелания по темам следующих статей. Если Вы не являетесь нашим клиентом - Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС.

Для этого свяжитесь с нами по тел.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как сделать сторно в 1С 8.2 и 8.3 Бухгалтерия (Документ "Операция")

В бухгалтерском учете ошибка предшествующего отчетного года, в бухгалтерском и налоговом учете придется в разных периодах. Позже при различных видах строительного (ревизионного) отражены затраты по выполненным подрядчиком работам на основании подписанного акта (п. 5, базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, скидки, а именно до или после окончания отчетного года.

В этом случае, условный налог на бухгалтерскую прибыль будет отличаться от текущего налога на прибыль, отраженного в декларации по налогу на прибыль. Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью состоит из временных и постоянных разниц. При этом, временные разницы возникают в случаях, когда расходы доходы признаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в одной и той же сумме, но в разные периоды времени. Виды временных разниц В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль убыток временные разницы подразделяются на: вычитаемые временные разницы; налогооблагаемые временные разницы. ОНА и ОНО и временные разницы Если расходы сначала признаются в бухгалтерском учете, а в следующие периоды - в налоговом или доходы сначала признаются в налоговом учете, а затем в бухгалтерском , то в учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий отложенный налоговый актив ОНА. Если же расходы сначала признаются в налоговом учете, а в следующие периоды - в бухгалтерском учете или доходы сначала признаются в бухгалтерском учете, а затем в налоговом , то в учете возникает налогооблагаемая временная разница и соответствующее отложенное налоговое обязательство ОНО. Отражение отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете ОНА возникают, в частности, при: продаже ОС с убытком; переносе на будущее налогового убытка; создании резерва на оплату отпусков, если он формируется только в бухгалтерском учете. Также ОНА могут возникать, если доходы по операции признаются в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском учете. Из-за того что расходы в бухгалтерском учете доходы в налоговом учете признаются раньше, в периоде совершения операции бухгалтерская прибыль получается меньше, чем налоговая прибыль. Когда будут признаны расходы в налоговом учете доходы в бухгалтерском учете , налоговая прибыль окажется меньше, чем бухгалтерская прибыль. И по мере признания расходов в налоговом учете доходов в бухгалтерском учете ОНА погашаются. Проводки по признанию и погашению ОНА будут такие: Проводка.

Нужного документа нет — это факт.

Сторно в 1С применяется в случаях: исправлений ошибок в учете; списаний реализованной торговой надбавки в розничной торговле; корректировки стоимости материальных ценностей; корректировки оценочных резервов. В этой статье вы узнаете, как исправлять ошибки в учете с помощью сторнирования записей. Например, как сторнировать поступление прошлого периода в 1С 8.

Корректировочная проводка (сторно)

О корректировке универсального передаточного документа Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели. Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов. Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон Можно выделить четыре основных вида таких корректировок. Это изменение стоимости реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав по соглашению сторон в сторону уменьшения и увеличения , а также предоставление скидки, бонуса или премии. Ситуация 1. Уменьшение стоимости Сначала рассмотрим ситуацию, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав изменяется в сторону уменьшения. В апреле 2015 г. Выручка организации за 2014 г.

Исправление ошибок в учете и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»: ответы на вопросы

Проект Положения опубликован на официальном сайте министерства. Разработчики программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3. ПБУ занимается учетом разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. К счастью, разницы остаются теми же самыми, постоянными и временными, а вот постоянные налоговые обязательства и активы превратились, соответственно, в постоянные налоговые расходы и доходы. Появилось понятие расход доход по налогу на прибыль — сумма налога, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период. Расход доход по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Текущим налогом на прибыль теперь признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством Российской Федерации по налогам и сборам. Отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется, как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период.

Как и в каком периоде нужно зарегистрировать в программе соответствующие документы? Как следует из вопроса, неотраженные вовремя расходы и момент обнаружения данного факта относятся к одному и тому же налоговому периоду.

Рассчитываем пени Исправления в бухгалтерском учете этих ошибок влияют на налоговую базу при расчете налогов. Поэтому следует не только осуществить исправительную проводку по исправлению ошибки, но и внести исправления в налоговые расчеты по тем налогам, к искажению которых привела данная ошибка.

Что и как нужно исправить в учете по результатам налоговой проверки

.

Правила учета опоздавших документов

.

Исправляем ошибки как профессионалы

.

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

.

Как отразить в бухгалтерском балансе стоимость материалов

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет ОТПУСКНЫХ, налогов и взносов / ПРИМЕРЫ / ПРОВОДКИ и пояснения
Похожие публикации