Странение двойного налогообложения по налогу на доходы физических лиц

Схожая ситуация может произойти и в отношении доходов нерезидентов Российской Федерации, а также резидентов Российской Федерации - иностранных граждан. В данной статье рассмотрим порядок устранения двойного налогообложения по НДФЛ. Обязанность заплатить налог возникает тогда, когда есть объект налогообложения. Доходом в соответствии со статьей 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Доходы могут быть получены как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.

Общие вопросы налогообложения Статья 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения 1. Фактически уплаченные удержанные плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон — государств территорий , в которых действует льготный налоговый режим и или не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон — государств территорий , определяемому Президентом Республики Беларусь для целей применения оффшорного сбора. Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в части второй настоящего пункта.

Двойное налогообложение

Налог на доходы физических лиц. Налогообложение доходов иностранных граждан регулируется нормами НК РФ и международными договорами об избежании двойного налогообложения, нормы которых имеют приоритет над НК РФ. Определение лиц, к которым применяются положения международных соглашений.

Этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов, полученных из источников в этом Государстве. Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Таким образом, лицо может не быть признано лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации для целей применения соглашения по следующим причинам: - в данном календарном году физическое лицо не находилось на территории Российской Федерации в совокупности 183 дня и более; - в связи с возникновением коллизии норм внутреннего налогового законодательства двух стран и, соответственно, определения статуса физического лица по вышеуказанным критериям, установленным соглашением, - постоянное местожительство, гражданство и так далее.

Следует отметить, что вопрос о том, является ли физическое лицо налоговым резидентом какого-либо государства, первоначально решается в соответствии с внутренним налоговым законодательством этого государства.

Только в случае, если в соответствии с национальным законодательством двух государств физическое лицо признается налоговым резидентом обоих государств, то, для целей применения Соглашения, налоговый статус такого лица будет определяться в соответствии с указанной выше специальной нормой Соглашения. Пример 1. Гражданин Финляндии обычно проживает и работает в Финляндии, имеет в Финляндии дом.

В настоящее время он фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев и получает доходы от работы в российской организации. При этом Финляндия также рассматривает его как своего налогового резидента, так как в соответствии с налоговым законодательством ФинляНДСкой Республики физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Финляндии, продолжает рассматриваться в качестве налогового резидента в течение следующих трех лет с конца того года, в котором оно покинуло Финляндию.

Налоговый статус гражданина как резидента Финляндии подтверждается документом, выданным налоговыми органами Финляндии. Вместе с тем, гражданин Финляндии признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, поскольку пребывает в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В данном случае гражданин Финляндии может быть признан налоговым резидентом Финляндии в связи с тем, что имеет в Финляндии дом, то есть в Финляндии он располагает постоянным жилищем.

Окончание примера. Налогообложение доходов, полученных от работы по найму на основе норм международных соглашений. В отношении порядка налогообложения доходов, получаемых от работы по найму, международные соглашения устанавливают ряд положений, которые могут различаться по формулировкам в соглашениях, заключенных с разными государствами, но в целом они базируются на единых принципах.

Разберем данные положения и порядок их практического применения. Заработная плата, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от работы по найму, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве только тогда, когда работа выполняется в нем. Указанное положение Соглашения фактически означает, что, если работник — резидент иностранного государства, с которым Российская Федерация заключила соглашение, выполняет работы не на территории Российской Федерации, то вознаграждение, получаемое им от работы по найму, не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Данное обстоятельство следует учитывать, в частности, при налогообложении работников, работающих в постоянных представительствах иностранных организаций на территории Российской Федерации, которые выполняют работы, как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранного государства.

Непосредственно из данного положения Соглашения следует, что: - доходы, полученные резидентом Российской Федерации в результате его работы за рубежом, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации; - доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате его работы в этом иностранном государстве, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации; - доходы, полученные резидентом Российской Федерации в результате его работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации; - доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации.

Данный принцип реализуется в частности в следующих случаях: 1 если получатель пребывает в другом Государстве в общей сложности 183 дня и более в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году; 2 если вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который является резидентом Российской Федерации; 3 если расходы по выплате вознаграждений несет постоянное представительство в Российской Федерации. Рассмотрим на примерах, в какой стране производится налогообложение в каждой из указанных ситуаций.

Доходы, полученные резидентом Российской Федерации в результате его работы за рубежом, подлежат налогообложению за рубежом. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в Российской Федерации посредством вычета суммы налога, уплаченной за рубежом, из суммы налога, уплачиваемого в Российской Федерации. Пример 2. Гражданин Швейцарии является работником постоянного представительства швейцарской организации, образованного на территории Российской Федерации и находится в Российской Федерации в общей сложности более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Одновременно указанный гражданин осуществляет работу по договору в качестве управляющего отделения, находящегося в Швейцарии. Договор был заключен сроком на 3 года. За период нахождения физического лица в Швейцарии ему выплачивается заработная плата от швейцарской фирмы в связи с его работой за рубежом.

В данном случае, гражданин Швейцарии является резидентом Российской Федерации, так как фактически находится на территории Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев статья 207 НК РФ. Если работа по найму осуществляется, таким образом, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве, то есть в Швейцарии. Однако, в соответствии с российским законодательством, доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, также подлежат обложению в Российской Федерации.

Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога на такой доход, рассчитанного в соответствии с российским налоговым законодательством. Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате его работы в этом иностранном государстве, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации. Пример 3. Гражданин Чехии является работником постоянного представительства швейцарской организации, образованного на территории Российской Федерации и находится в Российской Федерации около двух месяцев в году в связи с тем, что указанный гражданин осуществляет также работу по договору в Чехии.

За период нахождения физического лица в Чехии ему выплачивается заработная плата в связи с его работой за рубежом. Выплата заработной платы осуществляется постоянным представительством чешской организации, находящимся на территории Российской Федерации. Таким образом, если согласно заключенному трудовому контракту гражданин Чехии работает в чешской организации и получает доход от работы на территории Чехии, эти доходы подлежат налогообложению в Чехии в полном объеме.

При этом необходимым условием для освобождения указанных доходов от налогообложения в Российской Федерации, является подтверждение того факта, что гражданин Чехии является резидентом этого иностранного государства. Пример 4. Российская организация для своей деятельности арендует помещение в Румынии, направляет туда на работу своих специалистов. Российские сотрудники при этом находятся на территории Румынии более 183 дней в календарном году.

Все сотрудники получают заработную плату из источников в Российской Федерации. Если российские граждане рассматриваются в Румынии как налоговые резиденты Румынии, то режим налогообложения заработной платы также регулируется положениями пункта 1 статьи 15 указанной Конвенции и налог на доходы уплачивается ими в Румынии по румынскому законодательству.

Доходы, полученные резидентом Российской Федерации в результате его работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации. Пример 5. Китайская организация зарегистрировала свое представительство в Российской Федерации. Работники представительства, граждане Китая, пребывают на территории Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев и получают зарплату в результате работы в представительстве.

Денежные средства для выплаты заработной платы работникам представительства перечисляются из Китая на счет представительства. В данной ситуации граждане Китая работают на территории Российской Федерации и признаются резидентами Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ налогообложение доходов, полученных от работы по найму должно производится на территории Российской Федерации. Отметим, что доходы резидента Российской Федерации, полученные в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации независимо от того, на территории какого государства производится выплата зарплаты.

Пример 6. Глава представительства является гражданином Германии, выполняет свои обязанности на территории Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев и является резидентом Российской Федерации на основании статьи 207 НК РФ. Вознаграждение по контракту получает от немецкой фирмы непосредственно на личный счет в Германии.

Следовательно, уплата налога с вознаграждения, выплаченного главе представительства, находящемуся в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, за выполнение обязанностей на территории России, должна быть осуществлена в России на основании налоговой декларации. В этой ситуации налогоплательщику необходимо самостоятельно представить в налоговые органы декларацию о доходах, к которой приложить копию контракта договора , обосновывающего получение доходов в России, и выписки с личного счета в Германии о размере полученного вознаграждения.

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации. Данный принцип реализуется во всех случаях, за исключением единственного случая, когда доходы подлежат налогообложению за рубежом при одновременном соблюдении следующих условий: 1 получатель пребывает в другом Государстве в общей сложности не более чем 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году; 2 вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом другого Государства; 3 расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые работодатель имеет в другом Договаривающемся Государстве.

Соответственно, когда хотя бы одно из указанных выше условий не выполняется, налогообложение производится в той стране, в которой выполняются работы Российской Федерации. В связи с этим, следует выделить ситуации, когда доход иностранного гражданина от его работы по найму в Российской Федерации подлежит налогообложению в Российской Федерации в соответствии с российским законодательством.

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации, если получатель пребывает в другом Государстве в общей сложности 183 дня и более в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году.

Пример 7. Гражданин Республики Узбекистан непрерывно работает на строительстве гидроузла в Республике Башкортостан более двух лет. В соответствии с внутренним законодательством Республики Узбекистан работник является налоговым резидентом Республики Узбекистан, что подтверждено налоговыми органами Узбекистана.

В результате применения пункта 2 статьи 4 Соглашения было признано, что физическое лицо имеет статус налогового резидента в Узбекистане. Пример 8. В настоящее время он пребывает на территории Российской Федерации и получает доходы от работы в представительстве финляНДСкой организации, находящейся в Российской Федерации, более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, в связи, с чем признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании статьи 207 НК РФ.

В связи с тем, что несколько условий данного пункта не выполняются, так как гражданин Финляндии пребывает на территории Российской Федерации в течение периода, превышающего 183 дня, и получает заработную плату от представительства, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, налогообложение его доходов будет производиться в Российской Федерации.

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации, если вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который является резидентом Российской Федерации.

Пример 9. Болгарская фирма имеет филиал на территории Российской Федерации, в котором на протяжении трех месяцев работал гражданин Болгарии. Деятельность филиала болгарской организации на территории Российской Федерации образует постоянное представительство для целей налогообложения. Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации, если расходы по выплате вознаграждений несет постоянное представительство в Российской Федерации.

Пример 10. На территории Российской Федерации учрежден филиал иностранного юридического лица Израиль , деятельность которого образует постоянное представительство на территории Российской Федерации в целях налогообложения. При выполнении работ заняты израильские граждане, которые приезжают в Российскую Федерацию на срок, не превышающий трех месяцев. В связи с их работой в Российской Федерации, рабочие получают заработную плату от постоянного представительства в Российской Федерации.

В соответствии с законодательством Израиля указанные работники признаются налоговыми резидентами государства Израиль. Заработная плата, получаемая резидентом одного государства от работы по найму, выполняемой в другом государстве, освобождается от налогообложения в том другом государстве, в котором выполняются работы, и подлежит обложению в государстве его резидентства в случае одновременного соблюдения ряда условий.

Применительно к указанному правилу следует выделить два частных случая, когда: - доходы резидента иностранного государства, полученные им в результате работы в Российской Федерации, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации в случае соблюдения указанных условий; - доходы резидента Российской Федерации, полученные им в результате работы за рубежом, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации в случае соблюдения указанных условий.

Доходы резидента иностранного государства, полученные им в результате работы в Российской Федерации, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации в случае соблюдения указанных условий. Пример 11. Представительство иностранной организации, созданной в Российской Федерации, выступает принимающей стороной для гражданина Федеративной Республики Германия, который приезжает с целью сбора информации для головного офиса иностранной организации в Германии.

Данный гражданин собирается провести в Российской Федерации около месяца. В соответствии с налоговым законодательством Германии указанный гражданин признается налоговым резидентом Германии. Заработная плата такому гражданину будет выплачиваться организацией — резидентом Германии. Расходы по заработной плате, выплачиваемой фактически в Федеративной Республике Германия, не несет постоянное представительство или постоянная база в Российской Федерации.

Согласно которому вознаграждения, получаемые резидентом Федеративной Республики Германия в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации, могут облагаться налогом только в Федеративной Республике Германия, если соблюдаются все нижеперечисленные условия: а получатель пребывает в Российской Федерации в общей сложности не более чем 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году; б вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом Российской Федерации; в расходы по выплате вознаграждений не несет постоянное представительство или постоянная база , которое работодатель имеет в Российской Федерации.

В данной ситуации выполняются все три необходимых условия, перечисленных в вышеуказанном Соглашении, в связи с этим доход немецкого гражданина налогом на территории Российской Федерации не облагается.

Доходы резидента Российской Федерации, полученные им в результате работы за рубежом, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации в случае соблюдения указанных условий.

Пример 12. Представительство иностранной организации, находящейся на территории Российской Федерации и осуществляющее регулярную предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, командирует своего сотрудника для работы в Канаде по сбору необходимой представительству информации, а также для поддержания сотрудничества с коммерческими организациями и заключения договоров. Работник находится за рубежом не долее 30 дней. За работу на территории Канады сотруднику выплачивается заработная плата в представительстве.

Сотрудник представительства является налоговым резидентом Российской Федерации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Избежание двойного налогообложения

В данной статье рассмотрим порядок устранения двойного налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Обязанность заплатить налог. Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются все доходы.

Глава 23. Налог на доходы физических лиц Статья 232. Устранение двойного налогообложения 1. Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные заверенные уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве. Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык. Сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений соответствующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Кроме того, по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации п. А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов п.

Налог на доходы физических лиц. Налогообложение доходов иностранных граждан регулируется нормами НК РФ и международными договорами об избежании двойного налогообложения, нормы которых имеют приоритет над НК РФ. Определение лиц, к которым применяются положения международных соглашений. Этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов, полученных из источников в этом Государстве.

Вы точно человек?

Статья 232 НК РФ. Устранение двойного налогообложения Новая редакция Ст. Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные заверенные уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве. Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.

Применение международных договоров об избежании двойного налогообложения

Каков порядок устранения двойного налогообложения в отношении налога на доходы физических лиц? Если налогоплательщик — резидент получает доход от зарубежного источника, он обязан уплатить в России налог с такого дохода. Однако налоговый платеж может быть уменьшен на сумму налога на доход, уплаченную в иностранном государстве. Такой зачет возможен при условии существования с соответствующим иностранным государством соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего освобождение такого дохода. При этом сумма, на которую могут быть уменьшены налоговые обязательства, не должна превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с российским законодательством по аналогичному доходу из источника в российской Федерации пункт 1 статьи 232 НК РФ. То есть, налогоплательщик не может получить из российского бюджета компенсацию по налогам, уплаченным за рубежом. Чтобы подтвердить право на зачет налога, уплаченного в иностранном государстве, налогоплательщик должен представить налоговому органу документы, подтверждающие: - получение соответствующего дохода на территории иностранного государства; - уплату налога на доход в иностранном государстве. Указанные документы должны быть заверены налоговым органом иностранного государства. Физические лица, являющиеся резидентами иностранных государств, также имеют право на получение освобождение от налога на доход в России в соответствии с международными соглашениями.

Схожая ситуация может произойти и в отношении доходов нерезидентов Российской Федерации, а также резидентов Российской Федерации — иностранных граждан. В данной статье рассмотрим порядок устранения двойного налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Договор об устранении двойного налогообложения[ править править код ] Договоры об избежании двойного налогообложения представляют собой международные межправительственные соглашения, призванные не допустить неограниченное налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах. Договоры, как правило, заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между разными странами. При этом надо понимать, что подобные договоры распространяются на ограниченный круг лиц резидентов договаривающихся сторон и действуют в отношении чётко определённых видов налогов. На компании, работающие в офшорном секторе или пользующиеся льготными налоговыми режимами, действие договоров об устранении двойного налогообложения обычно не распространяется.

Налогообложение физических лиц. Налоговые вычеты

.

Налогообложение доходов иностранных работников

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение доходов физических лиц
Похожие публикации