Начислены расходы за банковские услуги по обслуживанию электроных карт проводка

Документы, необходимые для открытия карточного счета в банке Организациям, открывшим специальные карточные счета, предоставлена возможность расходования обеспеченных корпоративной картой средств на проведение лишь ограниченного круга операций в зависимости от того, где используется корпоративная карта — на территории Российской Федерации или за ее пределами. В соответствии с банковским законодательством РФ юридические лица имеют право: - получать наличные и оплачивать расходы в валюте РФ для осуществления на территории РФ расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов; - получать наличные денежные средства в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов; - оплачивать командировочные и представительские расходы в иностранной валюте за пределами территории РФ; - совершать иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ. Таким образом, с корпоративной карты можно снимать наличные деньги для оплаты общехозяйственных и командировочных расходов, но получать в банкоматах наличную иностранную валюту с корпоративной карты на территории РФ не разрешается. Также за границей валютные корпоративные карты можно использовать только для оплаты командировочных и представительских расходов, а вот оплачивать товары работы, услуги для хозяйственных нужд организации не разрешается. Корпоративные карты запрещается использовать для выплаты заработной платы и других выплат социального характера причем независимо от того, где используется корпоративная карта — на территории Российской Федерации или за ее пределами.

Как учитывать операции по счету 57 Если ваша организация осуществляет перевод денег, который займет более одного дня, сделайте проводку по дебету счета 57. При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов сделайте запись по кредиту счета 57. Если ваша организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании копии сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег сделайте проводку: ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50 — наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка инкассаторам. Затем на основании выписки банка как правило, на следующий банковский день вы сможете отразить зачисление денег на расчетный счет вашей организации: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 — учтено поступление денег на расчетный счет. По договору с банком магазин сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов. Если ваша организация переводит денежные средства в иностранной валюте, за время перевода официальный курс этой валюты может измениться. Эквайринг В России многие покупатели-физлица оплачивают товары работы, услуги с помощью банковских карт, причем используют их как при обычной покупке в магазине, так и при покупке через Интернет в онлайн-магазинах. Рассмотрим процедуру такой покупки подробнее.

Проводки по эквайрингу

Банковские услуги по выдаче кредита и предоставлению гарантий Прочие расходы и внереализационные Специфика налогового учета расходов на оплату банковских услуг заключается в том, что в главе 25 НК РФ содержится две нормы, в соответствии с которыми можно признать данные расходы в целях налогообложения прибыли.

Во-первых, расходы на оплату услуг банков упоминаются в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. То есть они могут быть включены в прочие расходы, связанные с производством или реализацией. Во-вторых, расходы на услуги банков поименованы в подпункте 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ в составе внереализационных расходов. Если некоторые затраты с равными основаниями можно отнести одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, в какую именно группу он будет включать данные затраты.

Такое правило установлено в пункте 4 статьи 252 НК РФ. Получается, организация сама выбирает, как она будет отражать расходы на оплату банковских услуг — признавать их в составе прочих или внереализационных расходов.

Выбранный вариант учета ей следует зафиксировать в учетной политике, применяемой для целей налогообложения. В то же время Минфин России настаивает на том, что при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг банков относятся к прочим расходам, только если они непосредственно связаны с производством и или реализацией. В остальных случаях указанные затраты следует отражать в составе внереализационных расходов. К сожалению, не всегда удается четко установить, связаны или нет расходы на оплату банковских услуг с производством или реализацией.

Следовательно, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами, рекомендуем включать такие расходы во внереализационные. Тем более что независимо от квалификации расходов на оплату банковских услуг они все равно будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации естественно, при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ. Порядок отражения данных затрат в составе прочих или внереализационных расходов повлияет лишь на заполнение декларации по налогу на прибыль.

Обратите внимание: решая вопрос о возможности включения конкретного платежа банку в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, следует учитывать, относится ли оказанная услуга к банковским операциям. Перечень банковских операций приведен в статье 5 Федерального закона от 02.

Допустим, банк оказал организации услугу, не являющуюся банковской например, провел консультацию. Платеж банку за такую услугу компания не может включить в прочие или внереализационные расходы, то есть учесть в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату услуг банков. Указанный платеж она вправе признать в составе прочих расходов на основании подпункта 15 как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги или подпункта 49 как другие расходы, связанные с производством или реализацией пункта 1 статьи 264 НК РФ.

К банковским операциям относятся: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады до востребования и на определенный срок ; размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц в том числе банков-корреспондентов по их банковским счетам; инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; выдача банковских гарантий; осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов за исключением почтовых переводов.

Кроме перечисленных операций, банки также имеют право: выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме; приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договорам с физическими и юридическими лицами; предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей; осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ; оказывать консультационные и информационные услуги; осуществлять лизинговые операции; заключать иные сделки в соответствии с законодательством РФ.

Однако банкам запрещено заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью Признание расходов Организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, признают расходы на оплату банковских услуг комиссии банка либо на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо на дату предъявления банком документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного налогового периода.

Это указано в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. В Налоговом кодексе не установлено особых условий для отражения подобных расходов на ту или иную из указанных дат.

Значит, организация вправе самостоятельно выбрать, на какую именно дату она будет признавать в налоговом учете банковские комиссии, и свой выбор закрепить в учетной политике для целей налогообложения2.

Однако можно этого и не делать. Ведь нормы главы 25 НК РФ не содержат требования о необходимости выбора и закрепления в учетной политике организации какого-либо из перечисленных методов. Допустим, организация использует в налоговом учете кассовый метод. Расходы в виде банковских комиссий она сможет учесть при расчете налога на прибыль только после их фактической оплаты п. Налоговый учет отдельных видов банковских комиссий Плата за открытие счета в банке Как правило, за открытие юридическому лицу расчетного счета банки взимают определенную плату.

Поскольку организация, скорее всего, будет использовать расчетный счет в текущей производственной или хозяйственной деятельности, платеж за его открытие она вправе учесть в целях налогообложения в составе прочих или внереализационных расходов. Но если у организации несколько расчетных счетов, необходимо учитывать характер операций, которые она планирует осуществлять по открываемому счету. Предположим, на балансе налогоплательщика имеется загородная база отдыха, не используемая в производственной деятельности и не приносящая доходов.

Для проведения расчетов, связанных с содержанием и функционированием этой базы, организация открыла отдельный расчетный счет. Сумму, уплаченную банку за открытие данного счета, она не вправе включить в прочие или внереализационные расходы.

Ведь база отдыха не является производственным объектом и не используется в деятельности, направленной на получение дохода. Поскольку база отдыха относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств, затраты организации на открытие расчетного счета для данного объекта учитываются в соответствии с правилами, предусмотренными в статье 275.

Нередко платеж за открытие счета в банке организация перечисляет в том периоде, в котором еще не имеет доходов. Подобная ситуация типична для вновь созданных компаний. Несмотря на отсутствие доходов в конкретном периоде, организация может включить указанный платеж в расходы при расчете налога на прибыль, если осуществляемая ею деятельность направлена на получение доходов в будущем, а данный платеж произведен после государственной регистрации юридического лица и связан с этой деятельностью.

Подлинность подписей на этой карточке может быть засвидетельствована нотариусом или уполномоченным должностным лицом банка, в котором открывается счет. Если подлинность подписей на банковской карточке свидетельствует должностное лицо банка, с организации-клиента зачастую взимается определенное вознаграждение. Как отразить его в налоговом учете? Указанная услуга хотя и оказывается банками, но не является специфической банковской операцией.

Таким образом, сумму, уплаченную банку за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке, организация не вправе включать в прочие или внереализационные расходы на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 либо подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Вместе с тем без оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати банк не откроет организации расчетный счет. Получается, что расходы на свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке необходимы для текущей деятельности организации, то есть являются экономически обоснованными. Значит, подобный платеж можно учесть при расчете налога на прибыль в составе иных расходов, связанных с производством или реализацией, либо других внереализационных расходов подп. Платежи за расчетно-кассовое обслуживание Одним из основных видов услуг, оказываемых банками организациям, является расчетно-кассовое обслуживание.

Под расчетно-кассовым обслуживанием понимается комплекс банковских услуг, включающий, в частности: ведение учета денежных средств на расчетном счете организации-клиента; зачисление на счет организации поступающих денежных средств; прием от клиента наличных денег, их пересчет и зачисление на счет; выполнение поручений распоряжений организации о перечислении денежных средств с ее счета; выдачу организации наличных денег с ее счета включая оформление чековой книжки ; проведение других банковских операций по счету, предусмотренных действующим законодательством РФ или договором, заключенным между банком и юридическим лицом.

Указанный договор обычно называется договором банковского счета или договором о расчетно-кассовом обслуживании. Чтобы организация при расчете налога на прибыль смогла учесть плату банку за расчетно-кассовое обслуживание, в договоре банковского счета необходимо предусмотреть: перечень услуг, предоставляемых банком в рамках расчетно-кассового обслуживания; размер причитающегося банку вознаграждения либо порядок его расчета.

В договоре может быть указано, что услуги банка оплачиваются в соответствии с тарифами банка, действующими на момент оказания услуги; сроки внесения платы за расчетно-кассовое обслуживание.

Нередко банк списывает сумму своего вознаграждения с расчетного счета организации в безакцептном порядке в последний рабочий день каждого месяца либо в первых числах следующего месяца. Комиссия за осуществление отдельных операций, например за снятие наличных денег со счета или за пересчет и зачисление наличных на счет, как правило, уплачивается сразу после проведения этой операции.

Если сроки платежа в договоре не указаны, вознаграждение может взиматься банком по истечении соответствующего квартала п. Например, многие банки не взимают комиссию за проведение безналичных расходных операций по расчетному счету организации, если в течение определенного периода месяца или квартала на этом счете имеется неснижаемый остаток, оговоренный в договоре. Как и при отражении в налоговом учете платы за открытие расчетного счета, вознаграждение банка за расчетно-кассовое обслуживание организация вправе включить в прочие или внереализационные расходы, только если операции по конкретному расчетному счету связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Банк предоставляет организации необходимое программное обеспечение, электронную цифровую подпись и проводит обучение ее сотрудников, которые будут работать с электронной системой. За оказание этих услуг организация перечисляет банку единовременный платеж.

Кроме того, компания ежемесячно ежеквартально или с другой периодичностью, установленной в договоре с банком перечисляет банку плату за предоставление услуг по управлению счетом с использованием электронной системы. По сути, оплата этих услуг аналогична перечислению ежемесячного платежа за расчетно-кассовое обслуживание. Поэтому в налоговом учете она отражается по тем же правилам, что и платежи за расчетно-кассовое обслуживание.

При методе начисления он признается расходом единовременно в том месяце, в котором был осуществлен п. Ведь, как правило, срок пользования электронной системой нигде не оговаривается и банком не ограничивается. Стоимость установки системы составила 2000 руб. За эксплуатацию системы в этом месяце банк предъявил организации плату в размере 260 руб. Кроме того, за проведение в ноябре отдельных платежей в другие кредитные организации, а также за снятие наличных с расчетного счета организация уплатила банку 1052 руб.

В учетной политике для целей налогообложения указано, что доходы и расходы организация определяет методом начисления, а расходы на оплату банковских услуг отражает в составе внереализационных расходов. Таким образом, в ноябре организация признала в целях налогообложения прибыли 3312 руб. Начиная с декабря 2013 года организации следует отражать во внереализационных расходах по 650 руб.

Платежи, связанные с изготовлением, обслуживанием и использованием пластиковых зарплатных карт Организации, выплачивающие заработную плату сотрудникам в безналичной форме путем перевода ее на пластиковые карточки, перечисляют банку вознаграждение за следующие виды услуг: изготовление и периодический перевыпуск так как банковская карта обычно выдается на определенный срок, например на два или три года пластиковых зарплатных карт; открытие и ведение операций по карточным счетам годовое обслуживание карточных счетов ; перевод и зачисление заработной платы и других денежных выплат сотрудникам на карточные счета.

Вознаграждение банку за перевод и зачисление заработной платы на пластиковые карты работников организация вправе признать для целей налогообложения вместе с другими расходами на оплату банковских услуг, то есть в составе прочих или внереализационных расходов подп. Порядок отражения расходов на изготовление перевыпуск пластиковых зарплатных карт и обслуживание карточных счетов зависит от того, с кем заключен соответствующий договор. Чаще всего договор, предусматривающий выпуск эмиссию и обслуживание банковских зарплатных карт, заключается между банком и организацией-работодателем.

В этом случае платежи, осуществленные по данному договору, компания вправе учесть при расчете налога на прибыль при условии, что такой вариант перечисления заработной платы работникам предусмотрен в трудовых коллективном договорах или локальных нормативных актах например, в положении об оплате труда в организации или правилах внутреннего трудового распорядка. Некоторые банки не взимают плату за обслуживание зарплатных карточных счетов, другие — берут плату сразу за год. Исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов, установленного в пункте 1 статьи 272 НК РФ, при использовании метода начисления налогоплательщики самостоятельно распределяют годовое вознаграждение за обслуживание карточных счетов между месяцами налогового периода.

Другая ситуация — работники самостоятельно заключают с банком договоры на выпуск банковских зарплатных карт и обслуживание карточных счетов. Получается, что работники сами являются клиентами банка.

Поэтому, даже если все платежи по таким договорам за работников осуществляет организация-работодатель, она не сможет включить в расходы суммы, уплаченные банку.

Дело в том, что при подобном оформлении договорных отношений платежи за изготовление зарплатных карт и обслуживание карточных счетов производятся организацией в пользу работников. Значит, они не могут быть учтены ею при расчете налога на прибыль.

Основанием является пункт 29 статьи 270 НК РФ. За изготовление пластиковых карт компания уплатила этой кредитной организации 10 000 руб. Кроме того, согласно условиям договора взимается плата за обслуживание каждого карточного счета в размере 240 руб. В ноябре 2013 года организация перечислила банку годовую с ноября 2013 года по октябрь 2014-го плату за ведение карточных счетов 50 работников в сумме 12 000 руб.

Договор, в котором установлен порядок выплаты работникам организации заработной платы и других вознаграждений с использованием банковских карт, заключен между банком и организацией-работодателем. Этот договор предусматривает предоставление услуг организации, а не каждому из ее работников в отдельности. При этом годовое вознаграждение за обслуживание карточных счетов компания будет признавать равномерно в течение года, за который оно выплачено, то есть с ноября 2013 года по октябрь 2014-го включительно.

Итак, в ноябре 2010 года организация включила в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, 13 500 руб. В декабре она сможет признать в целях налогообложения прибыли часть годового вознаграждения за ведение карточных счетов в размере 1000 руб. В рамках заключенных договоров банки вправе: открывать и вести банковские счета организаций; заниматься расчетно-кассовым обслуживанием осуществлять платежи по поручению организаций в т.

Полный перечень банковских операций приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. За обслуживание организаций банки взимают с них плату комиссию в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием акцептом и без согласия плательщика п.

Бухучет В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов п. В зависимости от условий договора на дату признания расходов сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 76 60 — отражены расходы по оплате услуг банка банковская комиссия.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как отразить в 1С 8.3 услуги (комиссию) банка

В частности, оплата банку за годовое обслуживание пластиковой карточки. Плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков". т. к., кроме увеличения числа бухгалтерских проводок, он ничего не дает. Начисление расходов, связанных с приобретением карточки. 5. Банковская комиссия за услуги инкассации и расчетно-кассовое Бухгалтерский учет расходов на оплату услуг банка; Услуги банка: проводки; Услуги банка: начисления, признают расходы на оплату банковских услуг за изготовление зарплатных карт и обслуживание карточных счетов.

Банковские услуги по выдаче кредита и предоставлению гарантий Прочие расходы и внереализационные Специфика налогового учета расходов на оплату банковских услуг заключается в том, что в главе 25 НК РФ содержится две нормы, в соответствии с которыми можно признать данные расходы в целях налогообложения прибыли. Во-первых, расходы на оплату услуг банков упоминаются в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. То есть они могут быть включены в прочие расходы, связанные с производством или реализацией. Во-вторых, расходы на услуги банков поименованы в подпункте 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ в составе внереализационных расходов. Если некоторые затраты с равными основаниями можно отнести одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, в какую именно группу он будет включать данные затраты. Такое правило установлено в пункте 4 статьи 252 НК РФ. Получается, организация сама выбирает, как она будет отражать расходы на оплату банковских услуг — признавать их в составе прочих или внереализационных расходов. Выбранный вариант учета ей следует зафиксировать в учетной политике, применяемой для целей налогообложения. В то же время Минфин России настаивает на том, что при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг банков относятся к прочим расходам, только если они непосредственно связаны с производством и или реализацией. В остальных случаях указанные затраты следует отражать в составе внереализационных расходов. К сожалению, не всегда удается четко установить, связаны или нет расходы на оплату банковских услуг с производством или реализацией. Следовательно, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами, рекомендуем включать такие расходы во внереализационные. Тем более что независимо от квалификации расходов на оплату банковских услуг они все равно будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации естественно, при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ. Порядок отражения данных затрат в составе прочих или внереализационных расходов повлияет лишь на заполнение декларации по налогу на прибыль. Обратите внимание: решая вопрос о возможности включения конкретного платежа банку в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, следует учитывать, относится ли оказанная услуга к банковским операциям.

Интернет-магазины - это предприятия и организации, осуществляющие торговлю через сеть Интернет.

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Товары и услуги - по карточкам Предлагаем вашему вниманию очередную публикацию из книги Р. Грачевой "Энциклопедия бухгалтерского учета", посвященную особенностям расчетов пластиковыми карточками Пластиковая карточка - обобщенный термин, обозначающий все виды платежных карточек, которые различаются по своим техническим возможностям и по набору услуг.

Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам

Вместе с тем средства для оплаты услуг кредитных организаций по зачислению денежных средств на счета работников, открытые в кредитных организациях за счет средств таких работников, могут быть удержаны работодателем из заработной платы работников на основании их заявления. Расчеты с подотчетными лицами Выплата подотчетных сумм также может осуществляться на банковские карты сотрудников учреждения — подотчетных лиц. Особенности осуществления операций по обеспечению денежными средствами учреждений государственного сектора с использованием карт определены в разд. В соответствии с п. То есть в данном случае клиентом банка является учреждение, а не физические лица — подотчетники. В нем оно просит выдать карты персонифицировано уполномоченным работникам то есть подотчетным лицам. На основании таких заявлений ОФК формирует реестр на выпуск карт ф. Дополнительно к реестру учреждение представляет также в банк документы, необходимые для изготовления карт. После получения уведомления о готовности карт уполномоченный на получение карт работник учреждения получает в кредитной организации изготовленные карты и конверты, содержащие пин-коды к ним п. Для этого учреждение представляет в ОФК по месту обслуживания не позднее дня, предшествующего дню получения денежных средств, заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту ф.

Интернет-торговля для бухгалтера

Услугами банков пользуются все организации и предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность. Большая часть сервисного обслуживания предоставляется кредитными организациями на платной основе, плата за такие сервисы называется банковской комиссией. К наиболее востребованным услугам кредитных организаций относятся: расчетно-кассовое обслуживание рублевых и валютных счетов; удаленное управление расчетными операциями через банк-клиент; валютный контроль; прием и выдача наличных денежных средств; инкассация наличной выручки; эквайринговые операции по приему платежей картами; выпуск и обслуживание платежных карт; факторинговые операции; предоставление банковских гарантий. В бухгалтерском учете расходы, связанные с обслуживанием в кредитных организациях, относятся к прочим расходам п. С точки зрения бухгалтерских проводок, перечень наиболее распространенных сервисов банка можно разделить на два типа операций: не облагаемые НДС и облагаемые НДС. Рассмотрим бухгалтерские проводки по каждому типу операций. Услуги банка: проводки без НДС Не подлежат налогообложению операции по открытию и обслуживанию текущего счета, по кассовым операциям за исключением инкассации , проведению платежей, выдаче банковской гарантии, обслуживанию банк-клиента и другие, перечисленные в п. Услуги кредитных организаций без НДС следует отражать в корреспонденции с денежным счетом: Дт 91. Банковские проводки по услугам без НДС: Операция.

Обратите внимание: решая вопрос о возможности включения конкретного платежа банку в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, следует учитывать, относится ли оказанная услуга к банковским операциям. Перечень банковских операций приведен в статье 5 Федерального закона от 02.

Независимо от желания организации транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом. Специальный счет можно открыть как в рублях, так и в иностранной валюте. Для этого в банк нужно подать заявление по форме, утвержденной банком и приложить к нему платежное поручение на перевод средств.

Услуги банка: проводки

.

Налоговый учет расходов на оплату услуг банков

.

Особенности учета и налогообложения расчетов пластиковыми картами в розничной торговле

.

Товары и услуги - по карточкам

.

Учет расчетов с применением платежных карт

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Курс лекций «Банковские услуги и отношение людей с банками». Лекция 8: Банковские карты
Похожие публикации