Услуги по переработки угля на каком налогообложение

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Переработка давальческого сырья Содержание операций с так называемым давальческим сырьем заключается в том, что предприятие, целью которого является приобретение определенного вида продукции, закупает сырье для ее изготовления и поручает организации, производящей соответствующую продукцию, изготовить определенный объем этой продукции из переданного сырья. Такие операции распространены не только среди производственных предприятий, но и строительных, торговых организаций, организаций, работающих в сфере предоставления услуг, у сельхозпроизводителей. Распространены они и в сфере ВЭД.

Пунктом 5. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации , связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. Статьей 21 Федерального закона от 20. Вместе с тем, возмещение физическим лицам расходов по оплате энергетических ресурсов отопления в стоимости коммунальных услуг Федеральным законом от 20. Отраслевое соглашение по угольной промышленности Российской Федерации на период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2016 года, которым предусмотрено возмещение физическим лицам расходов по оплате энергетических ресурсов отопления в стоимости коммунальных услуг, по мнению Департамента, не относится к законодательству Российской Федерации. При рассмотрении вопроса о налогообложении сумм возмещения организацией, осуществляющей добычу и переработку угля, физическим лицам расходов по оплате энергетических ресурсов отопления в стоимости коммунальных услуг в соответствии с Отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2016 года, по мнению Департамента, следует руководствоваться соответствующими решениями судебных органов.

Нормативно-правовая база

Сохранение высоких темпов производства природного газа обеспечивает значительный прирост извлечения и гахоконденсата. В то же время постепенное истощение в РФ запасов сеноманских газовых залежей приводит к необходимости перехода к освоению месторождений газоконденсатного типа.

Но в процессе разработки месторождений при падении пластового давления, а также в результате сепарации на промысле из добываемой газовой смеси выделяется нестабильный газовый конденсат. Для доставки газового конденсата на переработку обычным наливным транспортом его стабилизируют ректификацией или выдерживают при атмосферном давлении и повышенной температуре для удаления летучих фракций и получают стабильный конденсат. Вплоть до 1 января 2012 г. Он являлся единственным видом сырья, по которому при исчислении НДПИ применялась адвалорная ставка — 17.

В свою очередь, стоимость извлеченного газоконденсата определялась двумя способами. Первый — исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых за вычетом расходов по доставке, таможенных пошлин и иных сборов.

Во втором случае расчетная стоимость определялась налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. На практике налогоплательщики нередко сталкивались со сложностями при определении налоговой базы. Было неясно, на каком этапе технологического цикла рассчитывать стоимость газового конденсата. В действовавшей до 1 января 2006 г. В действительности такое определение давало основания рассматривать в качестве объекта налогообложения стабильную газовую кондицию, так как именно при ее производстве происходит отделение легких углеводородов метан, этан, бутан, пропан , а также примесей сероводород и углекислый газ.

Следуя данной логике, фискальные органы требовали начислять налог на выручку от реализации более дорогого продукта — стабильного газового конденсата. Судебная практика 1 также подтверждала эту точку зрения. С 2006 г. Чтобы исключить двусмысленность в толковании, законодатель определил в статье 337 НК, что переработкой газового конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и примесей при их наличии , получение стабильного конденсата, широкой фракции легких углеводородов и продуктов их переработки.

Но, несмотря на изменения в статье 337 НК, налоговые органы продолжали в отдельных случаях рассматривать в качестве добытого полезного ископаемым не только нестабильный, но и стабильный газоконденсат. ФНС России некоторое время использовала в работе письмо Ростехнадзора, позиция которого заключалось в следующем: если техническим проектом разработки месторождения предусмотрена на площади горного отвода подготовка добываемого углеводородного сырья до стадии стабильного газового конденсата, то включаемым в исходные данные для расчета НДПИ добытым полезным ископаемым следует считать стабильный газовый конденсат 2.

В ходе выездных налоговых проверок решения о достоверности исходных данных по конкретным месторождениям принимались по результатам рассмотрения проектной и иной разрешительной документации. Динамика добычи и прироста запасов газового конденсата После внесения изменений в Налоговый кодекс с 2006 г.

Был сделан вывод, что в силу прямого указания кодекса получение стабильного газового конденсата является переработкой добытого сырья, и он, в соответствии с пунктом 1 статьи 337, не может быть признан полезным ископаемым и объектом обложения НДПИ, несмотря на то обстоятельство, что стабилизация конденсата нередко происходит непосредственно на промысле. Таким образом, признание именно нестабильной кондиции газового конденсата в качестве подлежащего налогообложению вида добытого полезного ископаемого стало окончательной сформировавшейся практикой.

Ставки снизились, проблемы учета остались С 1 января 2012 г. На период с 1 января по 31 декабря 2013 г. По сравнению с действовавшей адвалорной ставкой новые ставки должны обеспечить существенное снижение НДПИ. При приблизительной рыночной стоимости газового конденсата на уровне 15 тыс. Однако, согласно п. А вот газовый конденсат в этом списке отсутствует.

На наш взгляд, данное противоречие может носить технический характер и требует внесения изменений в текущую редакцию кодекса. Многие нефтяные компании осуществляют добычу и реализацию газового конденсата вместе с нефтью. Технологически это возможно ввиду значительного сходства физических свойств данных видов полезных ископаемых. На практике при подобной организации технологического процесса налоговые органы требуют применения ставки НДПИ на нефть, которая значительно выше например, за январь 2012 г.

Теоретически такой подход ошибочен, поскольку речь идет о реализации двух различных видов сырья. Но дьявол, как говорится, кроется в деталях, и при вроде бы очевидной фундаментальной позиции судебная практика складывается не в пользу нефтяных компаний.

Так, в сентябре 2011 г. Президиум ВАС поставил точку в двухлетнем споре между нефтяниками и налоговыми органами 4. Доводы налогоплательщика о подтверждении факта добычи конденсата как отдельного ископаемого лицензиями, актами списания запасов и статистической отчетностью не убедили судей. В процессе добычи оба вещества смешивались в межпромысловой системе трубопроводов и проходили совместную промысловую подготовку и переработку. При этом в документации отсутствовало описание комплекса технологических операций по доведению извлеченного газового конденсата до надлежащего качества.

На основании данных фактов был сделан вывод о том, что промысловой подготовки углеводородного сырья с целью получения газового конденсата как товарной продукции не проводилось, а значит, добытым полезным ископаемым следует считать именно нефть. США, 4 угоди. По оценке экспертов в год нефтяники извлекают от 3 до 4 млн т конденсата. Теоретически, для того чтобы пользоваться более низкой ставкой НДПИ на газовый конденсат, компаниям необходимо транспортировать его по межпромысловым трубопроводам отдельно от нефти, но с практической точи зрения это невыгодно.

Можно попытаться защититься от доначислений налогов проектной документацией. Если налоговиков не устраивают геологические отчеты и данные об объемах извлеченного конденсата, представляемые в Комиссиюпо запасам, то можно принять стандарт качества на конденсат, утверждать по нему нормативы потерь и вести раздельный внутренний учет сырья.

Льготы на Ямале В Западной Сибири сосредоточено более половины российских запасов газового конденсата. В 2011 г. В 2012 г. Прирост данного показателя связывают с разработкой Южно-Тамбейского ГКМ и строительством завода по сжижению газа.

В рамках поддержки инвестиционной программы действует ряд налоговых льгот на газовый конденсат, добытый на территории полуострова Ямал вместе с природным газом, который будет использоваться исключительно для производства СПГ. Во-первых, установлена нулевая ставка НДПИ. Данную льготу налогоплательщики вправе применять до тех пор, пока накопленный объем добычи не достигнет 20 млн т на участке недр, и при условии, что срок разработки запасов не превысит 12 лет.

В-третьих, введена нулевая ставка по налогу на имущество, используемое для производства газового конденсата. В связи с несовершенством технологий разработки газоконденсатных месторождений в России часть сырья безвозвратно теряется. С августа 2011 г. Данная мера направлена на стимулирование внедрения технологии сайклинг-процесса. Для применения льготы установлены ограничения: добыча газа и конденсата и обратная закачка газа должны осуществляться в пределах одного участка недр.

Так, для практического применения льгот на Ямале необходим запуск завода по сжижению газа, ввод в эксплуатацию которого планируется лишь в 2016-2018 гг. Что касается льготы, призванной стимулировать более полное извлечение конденсата, то на сегодняшний день подавляющее большинство месторождений разрабатываются без поддержания пластового давления в связи с тем, что внедрение технологии сайклинг-процесса требует больших инвестиционных затрат. Кроме того, значительные энергозатраты на компримирование, несмотря на экономию на налоге, не могут существенно улучшить экономику таких проектов, но по крайней мере делают ее разумной.

Дальнейшим шагом по пути разработки налоговых механизмов стимулирования добычи газового конденсата может стать рассмотрение вопроса о дифференциации налоговой ставки. Работа в данном направлении позволит сблизить экономическую эффективность добычи газового конденсата на разных типах месторождений путем выравнивания налоговой нагрузки компаний, разрабатывающих низкорентабельные месторождения, и тех, которые эксплуатируют наиболее продуктивные участки недр.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 📌Самые выгодные системы налогообложения для ИП.

передача сырья на переработку исполнителю;; получение от исполнителя готовой продукции (полуфабриката);; оплата услуг. "Белая" оптимизация налогообложения (24 января). Облік трудової Схема 1. Схема переработки с использованием материалов заказчика. 1) заказчик передает 2. Предоставление услуг по переработке сырья.

Итак, обложение НДС операций по переработке в Украине сырья нерезидентов имеет свои особенности. Ну что ж, мы хотим вам оказать в этом посильную помощь. Ввоз сырья Обложение НДС операций по ввозу сырья регулирует норма п. Ею предусмотрено, что к операциям по ввозу в Украину товаров в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения — при соблюдении требований и ограничений, установленных гл. Поэтому при соблюдении требований этой главы ТКУ — т. Но это не касается той части сырья, которая согласно контракту ввозится для оплаты за услуги по переработке. Вывоз ГП Вывоз вовремя. Согласно ст. Напомним, что ст. Ведь нормы ст. Но будьте осторожны в этих ситуациях с эквивалентной компенсацией, а также в тех ситуациях, когда стоимость использованных переработчиком для производства ГП его товаров не вошла в стоимость услуг по переработке, а согласно контракту компенсируется отдельно. Ведь здесь также возникает вопрос с НДС в отношении сырья переработчика, использованного для производства вывозимой ГП. Согласно ч. А в таком случае уже можно претендовать на нулевую ставку по НДС согласно п. Если же идентичное сырье не будет оформлено в режиме экспорта, тогда оно в составе общей стоимости ГП, помещаемой в режим реэкспорта, по нашему мнению, не будет облагаться НДС — на основании п.

Настоящий Закон устанавливает упрощенную систему налогообложения, призванную создать благоприятные условия для восстановления экономики Луганской Народной Республики. Законодательство в сфере налогообложения Луганской Народной Республики 1.

Isheev Kirill 23 ноября 2015, 19:16 Добрый вечер. Для интернет-магазина основным кодом является 52. В качестве дополнительного можно но не обязательно обозначить 52. Что касается системы налогообложения, то в отношении интернет-магазинов выбор не очень большой: ОСНО общая система налогообложения или УСН.

Переработка давальческого сырья

Налоговый кодекс Украины - Статья 138 Греция и Кипр 30 тыс. Состав расходов и порядок их признания 138. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из: расходов операционной деятельности, которые определяются согласно с пунктами 138. Расходы операционной деятельности включают: себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом пунктов 138. Расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и других документов, установленных разделом II Налогового Кодекса. В случае если налогоплательщик осуществляет производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по долговременным более одного года технологическим циклам производства при условии, что договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг, не предусмотрена поэтапная их сдача, в расходы отчетного налогового периода включаются расходы, связанные с производством таких товаров, выполнением работ, оказанием услуг в этом периоде. Налогоплательщик для определения объекта налогообложения имеет право на учет расходов, подтвержденных документами, составленными нерезидентами в соответствии с правилами других стран. В целях настоящего раздела суммы, отраженные в составе расходов плательщика налога, в том числе в части амортизации необоротных активов, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, кроме нераспределительная постоянных общепроизводственных расходов, которые включаются в состав себестоимости реализованной продукции в периоде их возникновения, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены согласно правилам ведения бухгалтерского учета, с учетом следующего: 138.

Налог для «белой нефти» - EY - Россия

Сохранение высоких темпов производства природного газа обеспечивает значительный прирост извлечения и гахоконденсата. В то же время постепенное истощение в РФ запасов сеноманских газовых залежей приводит к необходимости перехода к освоению месторождений газоконденсатного типа. Но в процессе разработки месторождений при падении пластового давления, а также в результате сепарации на промысле из добываемой газовой смеси выделяется нестабильный газовый конденсат. Для доставки газового конденсата на переработку обычным наливным транспортом его стабилизируют ректификацией или выдерживают при атмосферном давлении и повышенной температуре для удаления летучих фракций и получают стабильный конденсат. Вплоть до 1 января 2012 г. Он являлся единственным видом сырья, по которому при исчислении НДПИ применялась адвалорная ставка — 17. В свою очередь, стоимость извлеченного газоконденсата определялась двумя способами. Первый — исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых за вычетом расходов по доставке, таможенных пошлин и иных сборов. Во втором случае расчетная стоимость определялась налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета.

.

.

Дополнен перечень операций, не подлежащих налогообложению на территории РФ

.

Действующие налоги и сборы в Российской Федерации (подготовлено экспертами компании "Гарант")

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Подводные камни патентной системы налогообложения (из опыта налоговых проверок)
Похожие публикации