Затраты по налогу на прибыль должны быть

Перенос вычета по НДС Обратите внимание, что налогоплательщикам п. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями застройщиками и продавцами товаров работ, услуг при проведении капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет, в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" , работ по капитальному строительству и товаров работ, услуг , приобретенных для указанных работ, и при наличии соответствующих документов п. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.

Шаг 2. Определяем расходы Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные. Закон и порядок Перечень расходов, связанных с производством и реализацией, определен ст. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: материальные расходы стоимость сырья, материалов, инструментов и приспособлений, топлива и воды и многое другое ; Закон и порядок Перечень материальных расходов определен ст. Суть амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе длительное время, постепенно списать на расходы вплоть до полного списания или иного выбытия имущества например, продажи ; Закон и порядок Перечень амортизируемого имущества определен ст. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп — ст. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества регламентирован ст. Закон и порядок Перечень прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, установлен ст.

Какие расходы учитывать при расчете налога на прибыль

Раздел: Налоги I. Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности.

Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп.

Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы. Однако с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль: согласно п.

Таким образом, законодатель отказался от действовавшей ранее концепции прямого перечисления и в п. Но на практике это привело к значительно более острым проблемам, нежели имевшимся в рамках действия Положения о составе затрат, что требует самого серьезного анализа. В данном случае от решения принципиальных вопросов, связанных со ст. Итак, в соответствии с п.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Следовательно, для признания в целях налогообложения прибыли расходы должны одновременно удовлетворять трем главным критериям: Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; Расходы должны быть экономически оправданными; Расходы должны быть подтверждены документально.

Кроме того, налоговыми органами на практике предъявляются и иные, дополнительные требования к осуществляемым налогоплательщиками расходам для возможности их признания в целях налогообложения. Все они будут подробно рассмотрены в данной статье. Связь произведенных расходов и полученных доходов Первый принцип признания расходов для целей налогообложения: расходы должны быть произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Обратим внимание, что если это требование не выполняется, то документальное подтверждение или обоснованность таких расходов в расчет приниматься не может. Рассмотрим три важнейших аспекта применения данного принципа. Во-первых, приравнивать данный принцип и принцип обоснованности расходов не следует: требование экономической оправданности согласно ст. Поэтому нельзя утверждать, что расходы являются обоснованными лишь постольку, поскольку они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и наоборот.

Вместе с тем, согласно ст. Соответственно, связь произведенных расходов и доходов может быть значительно менее тесной, нежели предлагается налоговыми органами, и конкретные произведенные налогоплательщиком расходы не обязаны непосредственно соответствовать конкретным получаемым им экономическим выгодам. Приведем пример, иллюстрирующий разницу двух подходов.

Если сотрудник направляется в командировку, то организация в рамках этой хозяйственной операции, как правило, не получит доход. Однако это не означает, что такие расходы не признаются: командировочные расходы могут и осуществляться в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

В данном случае важна цель этой командировки: работник может направляться для установления сотрудничества с покупателем, поставщиком и т. Кроме того, существуют и особенности, например, работник может направляться в рамках деятельности обслуживающих хозяйств налогоплательщика тогда эти расходы следует оценивать в совокупности с иными расходами этих объектов, как того требует ст.

Как следствие, направленность расходов на осуществление деятельности, связанной с получением дохода, не означает, что эта деятельность должна ознаменоваться получением дохода в том же периоде, в котором осуществлены расходы. Российское законодательство в достаточной для решения этого вопроса степени разграничивает понятие дохода как любой экономической выгоды ст. Соответственно, расходы, превышающие доходы, могут на общих основаниях признаваться для целей налогообложения, что подтверждается также ст.

В каких случаях применяется рассматриваемый критерий признания расходов? Приведем два примера. Исходя из данного принципа формально не признаются в целях налогообложения расходы, осуществленные в интересах третьих лиц, в том числе дочерних или иных предприятий, акционером участником которых является организация - все они являются разными юридическими лицами и отдельными налогоплательщиками.

Как утверждают налоговые органы в Методических рекомендациях, не признается для целей налогообложения амортизация за период, когда данное имущество не используется для ведения деятельности, направленной на получение дохода и при этом не исключается из состава амортизируемого имущества согласно п. На взгляд автора, в качестве принципа такой подход провозглашать все же не следует: он может быть насколько справедливым в одних ситуациях, настолько же неверным в других.

Например, с налоговыми органами можно согласиться в отношении амортизации имущества, приобретенного для осуществления нового для организации вида деятельности и номинально введенного в эксплуатацию, но фактически пока не эксплуатируемого. То же самое относится к расходам по аренде земельного участка, на котором организация пока не ведет никакой деятельности, в том числе строительства.

Вместе с тем, бывают и иные ситуации, когда, например, налогоплательщик в рамках осуществления какой-либо деятельности направленной на получение дохода использует несколько основных средств, часть из которых по тем или иным причинам экономического характера переведены в резерв.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете по таким объектам продолжает начисляться амортизации, несмотря на отсутствие непосредственного, физического износа. В такой ситуации основания для отказа в признании начисленной амортизации по данному критерию отсутствуют: расходы производятся амортизация начисляется для осуществления деятельности, направленной для получения дохода. Такие расходы, действительно, непосредственно не приводят к получению дохода, однако это, как было показано выше, Налоговым кодексом и не требуется.

Документальное подтверждение расходов Следующим требованием для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль согласно ст. Под документально подтвержденными расходами в соответствии с п. В соответствии со ст.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные Законом обязательные реквизиты наименование документа, дата составления и т.

Кстати, возможно, в ближайшее время снова станет актуальным давний спор о правомерности введения в п. Приказом Минфина РФ от 29. При этом в соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г.

При этом все реквизиты таких форм остаются без изменения включая код, номер формы, наименование документа. Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Внесение изменений в соответствии с этим документом должно быть оформлено организационно-распорядительным документом организации. Что касается документов, оформленных иностранными контрагентами, то необходимым и достаточным условием их признания российским налогоплательщиком является построчный перевод на русский язык п.

Следует заметить, что требование о правильном оформлении первичных документов закреплено в законодательстве о налогах и сборах впервые. Вместе с тем, и ранее оно предъявлялось налоговыми органами, пропагандировалось Минфином России, а абсолютное большинство аудиторов также требовали от организаций четкого соблюдения норм законодательства о документировании расходов в отчетах большого количества аудиторских компаний таким нарушениям по разным причинам вообще уделялось основное внимание.

Благодаря этому на текущий момент сформировалась определенная арбитражная практика решения споров о ненадлежащем документировании осуществляемых налогоплательщиками расходов, чем данный критерий признания расходов отличается от других, установленных ст. При этом на взгляд автора, большинство выводов о необходимости документального подтверждения расходов для их учета в целях налогообложения, сделанных арбитражными судами до вступления в силу главы 25 НК РФ, применимы и в настоящее время.

В первую очередь важно подчеркнуть, что в соответствии со сложившейся арбитражной практикой отдельные несущественные недостатки в оформлении документов не влияют на возможность признания расходов для целей налогообложения. Арбитражные суды других округов, как правило, придерживаются аналогичной позиции. Налоговая инспекция документально данный факт не опровергла. Подобные решения выносятся и Высшим арбитражным судом РФ.

Суды признают, что не указание отдельных реквизитов в первичных документах является нарушением требований Закона о бухгалтерском учете и соответствующих нормативных актов Министерства финансов, однако указывают, что это нарушение не является основанием для отказа в признании расходов в целях налогообложения.

Безусловно, все эти решения были вынесены до появления рассматриваемой статьи 252 НК РФ, которая фактически легализовала требование об оформлении документов в соответствии с законодательством. Вместе с тем, по убеждению автора, цель введения новой нормы не состоит в установлении санкций за некачественное и или неаккуратное оформление документов, тем более что в большинстве случаев за недостатки первичных документов ответственны контрагенты налогоплательщика, эти документы составившие.

Смысл этой нормы заключается лишь в том, что расходы должны быть подтверждены документально, поскольку при отсутствии необходимых документов нет возможности подтвердить факт осуществления затрат. Заметим, что суды и ранее отказывали налогоплательщикам в признании расходов, если первичные документы не содержат сведений, позволяющих достоверно определить факт и сумму расхода. Справедливости ради следует отметить, что встречаются и решения арбитражных судов, в которых допускается признание расходов в отсутствие документов или при существенных в них дефектах.

Однако подобные решения можно назвать не просто благоприятными для налогоплательщика, а скорее удачными. Тем самым ответчик ставит под сомнение реальный характер сделок и действительное назначение перечисленных истцом платежными документами средств. Однако, такая позиция налогового органа означает не что иное, как сомнения в добросовестности налогоплательщика. Но никаких доказательств недобросовестности последнего ответчиком не представлено.

Еще раз повторим, что подобный подход является исключением из общего правила и, по всей видимости, будет оставаться исключением еще много лет. Рассмотрим еще два типичных случая споров с налоговыми органами по документальному подтверждению расходов: отсутствие чеков ККМ и отсутствие расшифровок телефонных переговоров. В отношении документального подтверждения расходов в виде услуг связи решение спора зависит от арбитражного округа и судейского состава. Например, в ФАС Московского округа дела, как правило, решаются в пользу налогоплательщиков.

Что касается чеков ККМ, то арбитражные суды, как правило, признают правомерность признания расходов и при их отсутствии, однако тогда расходы должны быть подтверждены товарными чеками или иными документами Постановления Президиума ВАС РФ от 24 ноября 1998 г. Следует также напомнить, что дополнительные требования к документированию расходов предъявляются с вступлением в силу главы 25 НК РФ к налогоплательщикам, выбравшим кассовый метод.

При такой учетной политике документально подтверждены должны быть как сам факт расхода товарно-материальных ценностей оказания услуг и т. Довольно часто ошибки возникают при проведении операций по зачету встречных задолженностей без составления соответствующих первичных документов двусторонних актов взаимозачета, уведомительных писем и т.

В соответствии ст. Поэтому если контрагент по каким-либо причинам не может подписать документы соглашение, акт взаимозачета и т. Итак, по убеждению автора, закрепленная в ст. Приоритет следует отдавать содержанию: возможности подтверждения факта и размера произведенных расходов, а не форме: наличию тех или иных несущественных дефектов в оформлении документов. Вместе с тем, на первом этапе действия главы 25 НК РФ налоговые органы наверняка будут использовать любые погрешности, допущенные при оформлении первичных документов, для предъявления налогоплательщикам претензий.

Напомним, что с момента вступления в силу главы 25 НК РФ в случае отсутствия у организации необходимых первичных документов либо отсутствия в имеющихся первичных документах обязательных реквизитов возможны следующие неблагоприятные последствия для налогоплательщиков: непризнание соответствующих расходов на основании ст.

Экономическая оправданность расходов Для признания в целях налогообложения расходы должны соответствовать также критерию обоснованности. Под обоснованными расходами согласно ст. Налоговый кодекс не содержит объяснения, что представляют собой экономически оправданные расходы, кто должен определять их оправданность и как ее можно подтвердить.

НК РФ предписывается, что необходимые элементы налогообложения должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить п. В рассматриваемой ситуации возможно только субъективное толкование смысла ст. Как отметил КС РФ, расплывчатость налоговой нормы может привести к не согласующемуся с конституционным принципом правового государства произвольному и дискриминационному ее применению государственными органами и должностными лицами в их отношениях с налогоплательщиками и тем самым - к нарушению конституционного принципа юридического равенства и вытекающего из него требования равенства налогообложения.

Поэтому, считает КС РФ, предусмотренный дефектными с точки зрения требований юридической техники нормами налог не может считаться законно установленным Постановления КС РФ от 8 октября 1997 г.

Провозглашение открытого перечня затрат как основного достижения законодателей позволило многим специалистам утверждать, что тем самым будет снижено количество судебных разбирательств налоговых органов и налогоплательщиков. По убеждению автора, эффект будет совершенно противоположным, и в ближайшем будущем можно ожидать значительного увеличения судебных споров, касающихся расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Это связано не только с ростом правового самосознания налогоплательщиков и сложностью перехода на новый порядок исчисления налога, но и с тем, что с вступлением в силу ст.

Проблема заключается в том, что экономическую оправданность расходов как требование налогового законодательства можно понимать по-разному. Рассматриваемая статья НК РФ позволяет налоговым органам выдвигать какие угодно требования к налогоплательщикам. Например, налоговые органы могут утверждать, что расходы не являются оправданными, если была возможность получения дохода без осуществления данных расходов, была возможность произвести аналогичные расходы по меньшей цене, если эти расходы не являются необходимыми, если у других организаций подобные расходы ниже и т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль

Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, расходов в целях исчисления налога на прибыль согласно ст НК РФ. Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, Понятно, что как и доходы, расходы компании должны быть учтены в денежной.

Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы. Однако с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль: согласно п. Таким образом, законодатель отказался от действовавшей ранее концепции прямого перечисления и в п. Но на практике это привело к значительно более острым проблемам, нежели имевшимся в рамках действия Положения о составе затрат, что требует самого серьезного анализа. В данном случае от решения принципиальных вопросов, связанных со ст. Итак, в соответствии с п. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прочие расходы.

Ставки налога на прибыль в 2019 году Прибыль рассчитывают нарастающим итогом за год. Отчётными периодами по налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Исключение предусмотрено только для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Расходы по налогу на прибыль - перечень

Раздел: Налоги I. Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы. Однако с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль: согласно п. Таким образом, законодатель отказался от действовавшей ранее концепции прямого перечисления и в п. Но на практике это привело к значительно более острым проблемам, нежели имевшимся в рамках действия Положения о составе затрат, что требует самого серьезного анализа. В данном случае от решения принципиальных вопросов, связанных со ст.

Затраты по налогу на прибыль должны быть

Нет, нельзя. Одним из источников финансирования деятельности ТПП являются вступительные и членские взносы ее участников п. Расходы на содержание таких объединений в виде добровольных взносов членских, вступительных при расчете налога учитывать запрещено. Контракт заключен в связи с переходом спортсмена в другой клуб? Да, может. При переходе футболиста-профессионала из одного клуба в другой между клубами заключается трансферный контракт. В нем, в частности, оговариваются условия и размер обязательных компенсационных выплат, связанных с переходом футболиста. Расходы, которые клуб несет в связи с заключением трансферного контракта, относятся к внереализационным. Порядок налогового учета этих расходов зависит от вида трансферного контракта. Трансферный контракт может быть разовым или длящимся на условиях аренды.

Отмечается, что расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

.

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

.

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

.

Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль
Похожие публикации